422 인센티브 스톡 옵션

양식 3921, 섹션 422 (b)에 의거 한 인센티브 주식 옵션의 행사에 관하여,

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26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.

(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사로 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 양도되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.

제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년

(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.

이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.

인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.

제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.

단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5)에서 (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."

1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "해당 기간에는 옵션을 부여하지 않는 한 그러한 옵션에는 해당 옵션의 조건이 포함되어 있지 않으면 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.

서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "

서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".

1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".

서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라 (선택권이 부여 된 시점에서 결정된) 합계 공정 가치 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 의거하여) 1 년에 미사용 한 이월액을 더하여 10 만 달러를 초과하지 않아야합니다. "

서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2)

서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.

서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).

서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 전액 행사되거나 시간 경과로 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.

서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).

서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.

선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.

서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.

1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.

1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 총무의 규정에 규정 된 범위 내에서이 절에서 이미 명시된 것과 유사한 규칙이 동등한 목적을 위해 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).

서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "기간 중"을 "2 년 기간"으로 대체.

서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".

출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성합니다.

술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.

술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.

출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.

Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.

출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 수정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 전에 이루어질 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 따라 메모로 작성되었습니다.

이 섹션에 대한 서면 결정.

"개인 서신 결정"이라고도하는 이러한 서류는 IRS의 서면 결정 페이지에서 가져옵니다. 국세청은 그들이 무엇인지 의미하는 바를 더 자세하게 설명합니다. 컬렉션은 매일 업데이트됩니다. IRS는 매주 금요일 그들의 리스팅을 업데이트하는 것으로 보입니다.

국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.

릴리스 날짜는 IRS에서받은 날짜와 정확히 일치합니다. 어떤 것은 분명히 잘못되었지만, 우리는 모든 경우에 정확하게 추측 할 방법이 없으므로이를 수정하려고 시도하지 않았으며, 혼란에 더하고 싶지 않습니다.

우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.

이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 코드 (Code of Federal Regulations)의 파트 목록입니다.

데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.

26 CFR - 내부 수익.

26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.

LII는 LII에 대한 링크가 있거나 LII를 참조하는 외부 인터넷 사이트를 통제하거나 보증하지 않습니다.

26 U. S.C. § 422 - 미국 법전 - 주석을 Un 지 않은 제목 26. 내국세 법 § 422. 인센티브 스톡 옵션.

미국 법전을 검색하십시오.

일반적으로. - 제 421 조 (a) 항은 다음과 같은 경우 인센티브 스톡 옵션을 행사함으로써 개인에게 주식을 양도하는 것과 관련하여 적용된다.

그러한 주식의 처분은 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이내에 또는 그러한 주식을 자신에게 양도 한 후 1 년 이내에 제기 할 수 없다.

옵션을 부여한 날로부터 시작하여 해당 운동 일 3 개월 전의 날에 종료하는 모든 기간 동안 해당 개인은 그러한 옵션을 부여하는 회사, 그러한 회사의 모회사 또는 자회사 또는 424 (a) 항이 적용되는 거래에서 주식 옵션을 발행하거나 가정하는 법인 또는 회사의 모회사 나 자회사.

인센티브 스톡 옵션. - 이 조항의 목적에서 "인센티브 스톡 옵션"이란 고용주 회사 또는 그 모회사 나 자회사가 주식을 구매할 경우 회사가 고용 한 이유와 관련하여 개인에게 부여하는 옵션을 의미합니다 그런 기업들 중 하나라도,

옵션은 옵션에 따라 발행 될 수있는 주식 총수와 옵션을받을 자격이 있고 종전 12 개월 이내에 부여 기업의 주주가 승인 한 종업원 (또는 종업원) 클래스를 포함한 계획에 따라 부여됩니다 또는 그러한 계획이 채택 된 날 이후;

그러한 옵션은 그러한 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 그 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여됩니다.

그 조건에 의한 그러한 선택권은 그러한 선택권이 부여 된 날부터 10 년이 경과 한 후에 행사할 수 없다.

옵션 가격은 그러한 옵션이 부여 된 시점의 주식의 공정한 시장 가치보다 낮지 않다.

그 조건에 의한 그러한 선택은 유언이나 강요 및 배급의 법칙에 의하지 않고 그러한 개인에 의해 양도 될 수 없으며, 그의 평생 동안 그 사람 만이 행사할 수있다. 과.

그러한 개인은 옵션이 부여 될 때 고용주 법인 또는 그 모회사 나 자회사의 모든 주식 종류의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하는 주식을 소유하지 않습니다.

그러한 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 그러한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하는 경우 어떠한 옵션도 포함하지 않습니다.

주식을 가치있게 여기는 선의의 노력. - (b) 항에 의거하여 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 될 경우, 선의로 실패로 인해 (b) (4) 항의 요구 사항, (b) 항 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.

금액이 실현되는 특정 실격 처분은 운동시 가치보다 낮습니다. --만약--

인센티브 스톡 옵션 행사로 주식을 취득한 개인은 (a) (1) 항에 기술 된 기간 중 어느 한 기간 내에 그러한 주식을 처분합니다.

그러한 처분은 손실 (해당되는 경우)이 해당 개인에게 인정되는 판매 또는 교환이며,

그러한 개인의 총소득에 포함될 수있는 금액과 고용주 회사의 소득에서 공제가되는 금액을 그러한 선택의 행사에 기인 한 보상으로 실현 된 금액의 초과분 (있는 경우)을 초과하지 않아야한다 그러한 주식의 조정 근거를 통한 판매 또는 교환에 관한

지급 불능 개인에 의한 특정 송금. - 지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션 행사로 취득한 주식을 보유하고 있고, 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도도 아니고 그러한 소송에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도도 (a) (1) 항의 목적 상 그러한 주식의 처분을 구성하지 못한다.

허용 조항. - (b) 항의 요건을 충족시키는 옵션은 다음과 같은 경우에도 인센티브 스톡 옵션으로 취급됩니다.

직원은 옵션을 부여하는 회사의 주식으로 주식을 지불 할 수 있으며,

직원은 옵션을 행사할 때 재산을 수령 할 권리가 있습니다.

이 옵션은 (b) 항의 규정에 위배되지 않는 조건을 준수해야합니다.

하위 절 (B)는 제 83 조가 양도 된 재산에 적용되는 경우에만 (현금 제외) 부동산 양도에 적용된다.

10 %의 주주 규칙. - 옵션 (b) (6)은 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 해당 옵션의 조건에 따라 옵션을 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년의 만료.

사용 중지 된 경우의 특별 규칙. - (a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 1 년으로한다.

공정한 시장 가치. - 본 항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 제한 사항에 관계없이 결정됩니다.

연간 10 만 달러 제한.

일반적으로. - 인센티브 스톡 옵션 (이 항과 상관없이 결정됨)에 대한 주식의 합계 공정 시장 가치가 특정 개인에 의해 1 년 동안 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획하에 및 모회사 및 자회사)가 $ 100,000를 초과하는 경우, 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 처리됩니다.

주문 규칙. - (1) 항은 옵션이 부여 된 순서대로 고려하여 적용되어야한다.

공정한 시장 가치 결정. - 제 1 항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식에 관한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.

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26 CFR 1.422-2 - 인센티브 스톡 옵션이 정의되었습니다.

(a) 인센티브 스톡 옵션 정의 -

(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션이란 부여 일에 본 section의 paragraph (a) (2)의 요건을 충족시키는 옵션을 의미한다. 인센티브 주식 옵션에는 & # xA7; $ 100,000 제한이 적용됩니다. 1.422-4. 인센티브 스톡 옵션에는 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 상태에 영향을주지 않는 여러 가지 허용 조항이 포함될 수 있습니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.

(2) 옵션 요구 사항. 이 조항에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 얻으려면 해당 옵션을 부여한 회사 (또는 & # xA7; 1.421-1 (i)에 정의 된 관련 법인)가 해당 개인의 고용과 관련하여 개인에게 부여해야하는 옵션 (2) 항), 그러한 기업의 주식에만 부여된다. 또한이 옵션은 다음 요구 사항을 모두 충족해야합니다.

(i) 본 조항의 (b) 항에 설명 된 요구 사항을 충족시키는 계획에 따라 부여되어야합니다.

(ii) 계획의 채택일로부터 10 년 이내에 또는 주주의 승인을 얻은 일자 중 빠른 날짜 (이 절 (c) 항 참조)를 부여 받아야합니다.

(iii) 부여 일로부터 10 년이 경과 한 후에는 행사할 수 없다 (이 항 (d) 항 참조).

(iv) 주당 옵션 가격이 부여 일의 주식 시장의 공정한 시장 가격보다 낮지 않다는 것을 제공해야한다 (이 절의 (e) 항 참조).

(v) 그 조건에 따라, 그것은 의지 나 배급의 법칙 이외에 부여 된 개인이 양도 할 수 없으며 그러한 개인의 생애 동안 오직 그러한 개인 만이 행사할 수 있어야한다 ( " # xA7; & # xA7; 1.421-1 (b) (2) 및 1.421-2 (c)); 과.

(vi) 본 section의 paragraph (f)에 규정 된 경우를 제외하고, 옵션이 부여 될 때 모든 클래스의 총 투표권의 10 % 이상을 소유 한 주식을 소유하지 않은 개인에게 부여되어야한다 그러한 개인 또는 그와 같은 법인의 관련 법인을 고용하는 법인의 주식

(3) 옵션 조항 수정. & # xA7; 1.424-1에 따라 인센티브 스톡 옵션의 조건을 개정하면이 섹션에서 설명 된 옵션이 중단 될 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션으로 자격을 상실한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 옵션의 자격을 다시 부여 할 의도로 변경되면 해당 변경으로 인해 변경 날짜에 새로운 옵션이 부여됩니다 . & # xA7; 1.424-1 (e).

(4) 조건은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션을 제공합니다. 옵션의 조건이 부여 될 경우 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하면 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않습니다.

(1) 일반적으로. 인센티브 스톡 옵션은 본 절 (b)의 요구 사항을 충족하는 계획에 따라 부여되어야합니다. 계획에 따라 다른 스톡 옵션이나 기타 주식 기준 보상을 부여 할 권한은 계획에 따라 부여 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 영향을 미치지 않는 경우 그러한 인센티브 스톡 옵션을 실격시키지 않습니다. 계획은 서면 또는 전자 형식이어야하며, 그러한 서면 또는 전자 형식은 계획의 조건을 수립하기에 충분해야합니다. & # xA7; 인센티브 스톡 옵션의 허용 조항과 관련된 규칙은 1.422-5.

(2) 주주 승인.

(i) 본 절 (b)에서 요구하는 계획은 그러한 계획이 채택 된 날짜 이전 또는 이후 12 개월 이내에 인센티브 스톡 옵션을 부여한 법인 주주의 승인을 받아야합니다. 일반적으로 부여 기업의 이사회가 승인 한 경우 계획이 채택되며 이사회의 조치 날짜는 주주 승인이 해당 24 개월 기간 내에 발생하는지 여부를 결정하기위한 기준점입니다. 그러나 이사회의 조치가 조건 (예 : 주주 승인) 또는 특정 사건의 발생에 영향을받는 경우 이사회의 결의가 승인 날짜를 수정하지 않는 한, 조건이 충족되거나 이벤트가 발생하는 날짜에 계획이 채택됩니다 이사회의 조치 날짜로

(ii) 본 section의 paragraph (b) (2) (i)의 목적을 위해 주주의 승인은 & # xA7; 1.422-3.

(iii) (본 section의 paragraph (b) (3)에서 설명 된) 계획에 의거 발행 될 최대 총 주식수와 관련된 조항들과 그 옵션을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스들) (본 section의 paragraph (b) (4)에서 설명)은 스톡 옵션 플랜의 유일한 조항이며, 변경된 경우 422 (b) (1) 항의 목적을 위해 주주가 재 승인해야합니다. 계획에 따라 발행 될 수있는 주식 총수의 최대 증가 (주식 배당이나 주식 분할과 같은 발행 주식수의 변동 만 반영된 인상을 제외하고) 또는 종업원 지명의 변경 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)은 24 개월 기간 내에 주주 승인을 요구하는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 또한 부여 회사 또는 주식 매입 선택권의 변경은 24 개월 내에 새로운 주주 승인을 요구하는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 인센티브 스톡 옵션 계획의 조건에 대한 기타 변경 사항은 새로운 계획의 채택으로 간주되지 않으므로 주주의 승인이 필요하지 않습니다.

(3) 최대 총 주식 수.

(i) 본 절 (b)에서 요구하는 계획은 인센티브 스톡 옵션을 통해 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 지정해야합니다. 비표준 옵션 또는 기타 주식 기준 보상이 부여 될 수있는 경우, 계획은 각 옵션 유형 또는 기타 주식 기준 보상에 대한 조건을 개별적으로 지정하고 그러한 옵션 또는 기타 주식 기반 보너스로 발행 될 수있는 최대 주식 수를 지정할 수 있습니다 . 달리 명시되지 않는 한, 플랜의 모든 조건은 플랜 하에서 부여 될 수있는 모든 옵션 및 기타 주식 기준 보상에 적용됩니다.

(ii) 그러한 계획에 따라 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식수가 각 제안 시점에서 발행 주식수의 명시된 비율을 초과 할 수 없으며, 그러한 계획에 의거 한 보조금이 요건을 충족시키지 못한다는 것 계획에는 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총 주식 수를 명시해야합니다. 그러나 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수는 계획의 채택 일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 비율로 표시 될 수 있습니다. 계획에 따라 부여 된 주식의 최대 총수는 계획 채택일에 승인 된 주식, 발행 된 주식 또는 발행 된 주식의 특정 비율로 매년 증가 할 수 있음을 명시 할 수 있습니다. 계획상의 인센티브 스톡 옵션으로 발행 될 수있는 주식의 최대 총수가 다른 명시된 상황에 따라 변경 될 수 있다는 내용의 주주가 주주가 즉시 결정할 수있는 경우에만 (b) (3)의 요건을 충족시킨다. 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 최대 총수.

(iii) 계획에 따르면, 계획에 따라 구매할 수있는 주식은 공개 시장에서 주식을 획득하여 계획에 공급 될 수있다. 계획에 따라 구매 된 주식 및 계획에 다시 상실된 주식; 옵션의 행사 가격 지불에 항복 한 주식; 옵션의 행사로 인해 적용 가능한 고용 세금 및 / 또는 원천 징수 의무에 대한 원천 징수.

(iv) 인센티브 스톡 옵션을 부여 할 수있는 계획이 두 개 이상이고 부여 회사의 주주가 해당 계획에 따라 발행 할 수있는 최대 총 주식수를 승인하기 만하면 단락 (b)에 설명 된 주주 승인 요구 사항 ) (2)는 만족하지 않는다. 인센티브 스톡 옵션에 따라 발행 할 수있는 별도의 최대 총 주식 수는 각 계획에 대해 승인되어야합니다.

(4) 직원의 지정. 이 단락 (b)에서 설명한 계획은 채택되고 승인 된대로 계획에 따라 부여 될 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 직원 (또는 직원 또는 클래스의 직원)을 나타내야합니다. 이 요구 사항은 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을받을 자격이있는 종업원 (또는 종업원의 클래스 또는 클래스)의 일반적인 지정으로 충족됩니다. & # x201C; 양도인 회사의 핵심 직원 & # x201D ;; & # x201C; 양도인 및 그 자회사의 모든 급여 직원 (계획 채택 후 자회사 포함); & # x201D; 또는 & # x201C; 법인의 모든 직원 & # x201D; 이 요구 사항을 충족시킵니다. 이 요구 사항은 이사회, 다른 그룹 또는 개인이 설명 된 클래스에서 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 수령 할 특정 직원을 선택하고 해당 주식의 수를 결정할 권한을 부여 받았음에도 불구하고 충족되는 것으로 간주됩니다 해당 직원 각각에게 옵션을 주거나 부여 할 수 있습니다. 종업원 이외의 개인에게 계획에 따라 옵션 또는 기타 주식 기반 보상을 부여 할 수있는 경우 계획은 인센티브 스톡 옵션을받을 자격이있는 종업원이나 종업원을 별도로 지정해야합니다.

(5) 충돌하는 옵션 조항. 선택권 조건이 계획의 조건과 상충하는 경우에도 계획에 따라 부여 된 주식에 대한 옵션은 계획에 따라 부여 된 것으로 간주됩니다. 단, 옵션의 조건이 충족되지 않는 직원에게는 그러한 옵션이 부여되지 않는 한 계획에 따라 발행 될 수있는 주식의 총수를 초과하는 옵션이 주식에 부여되었거나, 그렇지 않은 경우 옵션이 부여된다.

(6) 다음 예는이 단락 (b)의 원칙을 설명합니다.

(ii) 본 section의 paragraph (b) (2)의 요건을 충족시키기 위해서는 계획은 2006 년 1 월 1 일 이전 또는 이후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주들의 승인을 받아야한다.

(ⅲ)이 계획이 2010 년 1 월 1 일에 채택되었다는 것을 제외하고는이 예 1의 문단 (i)에서와 동일한 사실을 가정한다. 계획은 주주 (이 경우 P)의 승인을 받았다고 가정한다. 2012 년 1 월 1 일 S 사는 P 주식에 대한 인센티브 스톡 옵션이 계획에 따라 S 사원에게 부여 될 계획을 변경합니다. 계획에 따라 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로이 변경은 2011 년 1 월 1 일 전후 12 개월 이내에 S (이 경우 P)의 주주가 승인해야하는 새로운 계획의 채택으로 간주됩니다. 2012.

(ii) 새로운 S 옵션은 P가 자사 지분을 처분 한 후에 S가 주주로부터 계획 승인을 얻는 지 여부와 관계없이이 조의 (b) (2) 항의 주주 승인 요건을 충족하는 계획하에 부여됩니다 S.

(iii) 2006 년 1 월 1 일에 채택 된 계획에 따라 S 종업원에게 P 주식에 대한 옵션 만 부여된다는 점을 제외하고는이 예 2의 문단 (i)과 동일한 사실을 가정한다. 또한 P가 S에 대한 지분을 처분 한 후에 S가 S 주식에 대한 S 주식의 옵션 부여에 대한 계획을 변경한다고 가정합니다. 이 섹션의 (b) (2) (iii) 항에 의거하여 계획에 따라 구매 또는 보조금으로 사용할 수있는 주식이 변경되었으므로 S 주주는 변경 전 또는 변경 후 12 개월 이내에 계획을 승인해야합니다. 본 section의 paragraph (b)의 주주 승인 요건을 충족 할 계획.

(ii)이 섹션의 (b) (2) (iii)에 따라 부여 기업 (기업 X에서 기업 Y)으로 변경되기 때문에, 회사 Y는 새로운 계획을 채택한 것으로 간주됩니다. 계획이 인센티브 스톡 옵션 및 계획에 따라 옵션을 수령 할 자격이있는 직원의 사유로 발행 할 수있는 주식의 최대 총수를 포함하여 연결 약정에 완전하게 설명되어 있기 때문에 주주가 연결 합의를 승인하면 계획 승인이됩니다 . 따라서, 연결 합의의 주주 승인은 본 section의 paragraph (b) (2)의 주주 승인 요건을 충족하며, 계획은 Y Corporation에 의해 채택되고 2006 년 5 월 1 일에 주주의 승인을받은 것으로 간주됩니다.

(ii) 최대 주식 총수가 계획 상 지정되지 않았기 때문에 본 section의 paragraph (b) (3)의 요건을 충족시키지 못한다.

(iii) 본 계획 6에 따라 (i) 항과 동일한 사실을 가정한다. 단, 계획에 따라 최대 주당 주식수는 (a) 50,000 주, 당시 발행 된 주식의 5 %, 또는 (b) 20 만주의 계획 채택. 계획에 따라 발행 될 수있는 최대 총수는 2 개의 숫자 중 작은 숫자로 지정되기 때문에 그 중 하나는 어떤 경우에도 계획에 따라 발행 될 수있는 즉시 결정 가능한 최대 총 주식수를 제공하며, 이 항의 (b) (3) 항의 규정이 충족되어야한다.

(c) 계획에 따른 옵션 보조금 기간. 인센티브 스톡 옵션은 부여 된 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 해당 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여해야합니다. 10 년 기간 만료 후 인센티브 스톡 옵션을 부여하려면 새로운 계획을 채택하고 승인해야합니다.

(d) 옵션 행사 기간. 인센티브 스톡 옵션은 조건에 따라 해당 옵션이 부여 된 날로부터 10 년이 경과하거나이 섹션의 (f) 항에 설명 된 직원에게 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년 후에 행사할 수 없습니다. An option that does not contain such a provision when granted is not an incentive stock option.

(1) Except as provided by paragraph (e)(2) of this section, the option price of an incentive stock option must not be less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option is granted. The option price may be determined in any reasonable manner, including the valuation methods permitted under § 20.2031-2 of this chapter, so long as the minimum price possible under the terms of the option is not less than the fair market value of the stock on the date of grant. For general rules relating to the option price, see § 1.421-1(e). For rules relating to the determination of when an option is granted, see § 1.421-1(c).

(i) If a share of stock is transferred to an individual pursuant to the exercise of an option which fails to qualify as an incentive stock option merely because there was a failure of an attempt, made in good faith, to meet the option price requirements of paragraph (e)(1) of this section, the requirements of such paragraph are considered to have been met. Whether there was a good-faith attempt to set the option price at not less than the fair market value of the stock subject to the option at the time the option was granted depends on the relevant facts and circumstances.

(ii) For publicly held stock that is actively traded on an established market at the time the option is granted, determining the fair market value of such stock by the appropriate method described in § 20.2031-2 of this chapter establishes that a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) was made.

(iii) For non-publicly traded stock, if it is demonstrated, for example, that the fair market value of the stock at the date of grant was based upon an average of the fair market values as of such date set forth in the opinions of completely independent and well-qualified experts, such a demonstration generally establishes that there was a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e). The optionee's status as a majority or minority stockholder may be taken into consideration.

(iv) Regardless of whether the stock offered under an option is publicly traded, a good-faith attempt to meet the option price requirements of this paragraph (e) is not demonstrated unless the fair market value of the stock on the date of grant is determined with regard to nonlapse restrictions (as defined in § 1.83-3(h)) and without regard to lapse restrictions (as defined in § 1.83-3(i)).

(v) Amounts treated as interest and amounts paid as interest under a deferred payment arrangement are not includible as part of the option price. See § 1.421-1(e)(1). An attempt to set the option price at not less than fair market value is not regarded as made in good faith where an adjustment of the option price to reflect amounts treated as interest results in the option price being lower than the fair market value on which the option price was based.

(3) Notwithstanding that the option price requirements of paragraphs (e)(1) and (2) of this section are satisfied by an option granted to an employee whose stock ownership exceeds the limitation provided by paragraph (f) of this section, such option is not an incentive stock option when granted unless it also complies with paragraph (f) of this section. If the option, when granted, does not comply with the requirements described in paragraph (f) of this section, such option can never become an incentive stock option, even if the employee's stock ownership does not exceed the limitation of paragraph (f) of this section when such option is exercised.

(f) Options granted to certain stockholders.

(1) If, immediately before an option is granted, an individual owns (or is treated as owning) stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of stock of the corporation employing the optionee or of any related corporation of such corporation, then an option granted to such individual cannot qualify as an incentive stock option unless the option price is at least 110 percent of the stock's fair market value on the date of grant and such option by its terms is not exercisable after the expiration of 5 years from the date of grant. For purposes of determining the minimum option price for purposes of this paragraph (f), the rules described in paragraph (e)(2) of this section, relating to the good-faith determination of the option price, do not apply.

(2) For purposes of determining the stock ownership of the optionee, the stock attribution rules of § 1.424-1(d) apply. Stock that the optionee may purchase under outstanding options is not treated as stock owned by the individual. The determination of the percentage of the total combined voting power of all classes of stock of the employer corporation (or of its related corporations) that is owned by the optionee is made with respect to each such corporation in the related group by comparing the voting power of the shares owned (or treated as owned) by the optionee to the aggregate voting power of all shares of each such corporation actually issued and outstanding immediately before the grant of the option to the optionee. The aggregate voting power of all shares actually issued and outstanding immediately before the grant of the option does not include the voting power of treasury shares or shares authorized for issue under outstanding options held by the individual or any other person.

(3) Examples. The rules of this paragraph (f) are illustrated by the following examples:

(ii) Because E owns stock possessing more than 10 percent of the total combined voting power of all classes of M Corporation stock, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option is granted at an option price of at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option and the option, by its terms, expires no later than 5 years from its date of grant. The option granted to E fails to meet the option-price and term requirements described in paragraph (f)(1) of this section and, thus, the option is not an incentive stock option.

(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 1 , except that E's father and brother each owns 7,500 shares of M Corporation stock, and E owns no M stock in E's own name. Because under the attribution rules of § 1.424-1(d), E is treated as owning stock held by E's parents and siblings, M cannot grant an incentive stock option to E unless the option price is at least 110 percent of the fair market value of the stock subject to the option, and the option, by its terms, expires no later than 5 years from the date of grant.

(ii) Because F does not own more than 10% of the total combined voting power of all classes of stock of R Corporation or any related corporation on the date of the grant of the January option and the pricing requirements of paragraph (e) of this section are satisfied on the date of grant of such option, the unexercised portion of the January option remains an incentive stock option regardless of the changes in F's percentage of stock ownership in R after the date of grant. However, the July option is not an incentive stock option because, on the date that it is granted, F owns 20 percent (25,000 shares owned by F divided by 125,000 shares of R stock issued and outstanding) of the total combined voting power of all classes of R Corporation stock and, thus the pricing requirements of paragraph (f)(1) of this section are not met.

(iii) Assume the same facts as in paragraph (i) of this Example 3 except that the partial exercise of the January incentive stock option on April 1, 2003, is for only 10,000 shares. Under these circumstances, the July option is an incentive stock option, because, on the date of grant of the July option, F does not own more than 10 percent of the total combined voting power (10,000 shares owned by F divided by 110,000 shares of R issued and outstanding) of all classes of R Corporation stock.

This is a list of United States Code sections, Statutes at Large, Public Laws, and Presidential Documents, which provide rulemaking authority for this CFR Part.

It is not guaranteed to be accurate or up-to-date, though we do refresh the database weekly. More limitations on accuracy are described at the GPO site.